Scutirea de eliminare a dublei impuneri (I

TIMP DE CITIT:

Index
Text
Legislație
Voci

Condiție:

Ordin:

Data ultimei revizuiri:

Art. 21, Legea 27/2014, din 27 noiembrie, privind impozitul pe profit stabilește o scutire pentru evitarea dublei impuneri asupra dividendelor și veniturilor derivate din transferul valorilor mobiliare reprezentând capitalurile proprii ale entităților rezidente și nerezidente pe teritoriul spaniol.

Începând cu 01.01.2017, capitolul IV din titlul IV își schimbă titlul, redenumindu-l: „Scutire în valori reprezentative a fondurilor proprii ale entităților și unităților permanente”. (Decretul-lege regal 3/2016, din 2 decembrie, cu efect de la 01/01/2017)

Cu aceleași efecte, se modifică și titlul Art. 21, Legea 27/2014, din 27 noiembrie, privind impozitul pe profit, devenind: „Scutire de dividende și venituri provenite din transferul valorilor reprezentative ale fondurilor proprii ale rezidentului și entități nerezidente pe teritoriul spaniol. " (Decretul-lege regal 3/2016, din 2 decembrie, cu efect de la 01/01/2017)

Conform secțiunii 1 a art. 21, Legea 27/2014, din 27 noiembrie va fi scutit dividende sau participare la profiturile entităților dacă îndeplinesc anumite cerințe:

participarea participării, directe sau indirecte, la capitalul sau la fondurile entității

este de cel puțin 5%

Participarea corespunzătoare trebuie să aibă loc neîntrerupt în cursul anului anterior zilei în care se datorează profitul care urmează a fi distribuit sau, în caz contrar, trebuie ținut ulterior pentru timpul necesar pentru finalizarea perioadei menționate. Pentru calcularea termenului, va fi luată în considerare și perioada în care participarea a fost deținută continuu de alte entități care îndeplinesc circumstanțele menționate la articolul 42 din Codul comercial pentru a face parte din același grup de companii, indiferent de reședință și obligația de a întocmi conturi anuale consolidate.

În cazul în care entitatea participată obține dividende, participare la profituri sau venituri derivate din transferul de valori mobiliare reprezentând capitalul sau fondurile proprii ale entităților în mai mult de 70 la sută din veniturile sale, aplicarea acestei scutiri cu privire la venitul menționat va solicită contribuabilului să aibă o participare indirectă la acele entități care îndeplinesc cerințele stabilite în această scrisoare. Procentul de venit menționat mai sus va fi calculat pe profitul consolidat al anului, în cazul în care entitatea direct participată este părința unui grup conform criteriilor stabilite la articolul 42 din Codul comercial și întocmește conturi anuale consolidate. Cu toate acestea, participarea indirectă la filiale de nivel secundar sau ulterior trebuie să respecte procentul minim de 5 la sută, cu excepția cazului în care filialele menționate îndeplinesc circumstanțele menționate la articolul 42 din Codul comercial pentru a face parte din același grup de companii cu entitatea direct investită și pentru a pregăti situații financiare consolidate.

Cerința cerută în paragraful anterior nu se va aplica atunci când contribuabilul dovedește că dividendele sau acțiunile din beneficiile primite au fost integrate în baza impozabilă a entității investite direct sau indirect ca dividende, acțiuni în beneficii sau venituri derivate din transmiterea valori mobiliare reprezentând capitalul sau capitalul propriu al entităților fără a avea dreptul să aplice un regim de scutire sau deducere pentru dubla impunere.

** EXEMPLU ** „A” deține 25% din „B”. Având în vedere că „B” este o entitate care obține peste 70% din veniturile sale din dividende, participări sau venituri din transferul de valori mobiliare; atunci când „A” obține dividende din „B”, pentru ca acestea să fie scutite, „A” trebuie să participe indirect la „X” și „Y” într-un procent egal sau mai mare de 5%.

mai departe, în cazul deținerilor în capitalul sau capitalul propriu al entităților nerezidente pe teritoriul spaniol, că investitorul a fost supus și nu a fost scutit de un impozit străin de natură identică sau analogă cu acest impozit la o rată nominală de cel puțin 10% în anul în care au fost obținute beneficiile distribuite sau la care participă, indiferent de aplicarea oricărui tip de scutire, bonus, reducere sau deducere pe cele.

→ Atunci când entitatea investită este rezidentă într-o țară cu care Spania a semnat un acord de evitare a dublei impuneri internaționale, care conține o clauză de schimb de informații, această cerință va fi considerată îndeplinită.

→ În niciun caz nu se va înțelege că această cerință a fost îndeplinită atunci când entitatea în care se investește este rezidentă într-o țară sau teritoriu clasificat drept paradis fiscal, cu excepția faptului că acesta își are reședința într-un stat membru al Uniunii Europene și contribuabilul dovedește că constituirea și funcționarea acestuia răspund la motive economice valabile și care desfășoară activități economice.

→ Scutirea nu se va aplica cu privire la valoarea acelor dividende sau acțiuni de profit a căror distribuție generează o cheltuială deductibilă de impozit în entitatea plătitoare.

Secțiunea 2 prevede că valorile derivate din valorile reprezentând capitalul sau capitalurile proprii ale entităților vor fi considerate dividende sau acțiuni de profit, indiferent de contraprestația lor contabilă. Ei vor avea luarea în considerare a dividendelor sau a participațiilor la profituri scutite remunerația corespunzătoare împrumuturilor participative acordate de entități care fac parte din același grup de companii conform criteriilor stabilite la articolul 42 din Codul comercial, indiferent de reședință și obligația de a întocmi conturi anuale consolidate, cu excepția cazului în care acestea generează o cheltuială deductibilă din impozit în entitatea plătitoare.

În conformitate cu secțiunea 3, va fi scutiți de venit pozitiv obținut în transferul participării la o entitate, Atunci când sunt îndeplinite cerințele stabilite în secțiunea 1 a articolului 21, Legea 27/2014, din 27 noiembrie, privind impozitul pe profit. Același regim se va aplica veniturilor obținute în cazul lichidării entității, separării partenerului, fuziunii, scindării totale sau parțiale, reducerii capitalului, contribuției nemonetare sau cesiunii globale a activelor și pasivelor.