Rezoluția obligatorie a DGT, V1138-18, 30-04-2018 Iberley

TIMP DE CITIT:

Subiecte text
Jurisprudenţă
Formulare
Legislație Cazuri practice
Rezoluții
Voci

Organ:

Data:

Rezoluția nr .:

Normativ

Legea LIS 27/2014 art. 10.3, 11, 15, 120

RIRPF RD 439/2007 art. 9

Întrebare

Dacă cheltuielile menționate sunt deductibile în Impozitul pe profit și, în cazul în care sunt plătite lucrătorului, dacă sunt scutite de impozitul pe venitul personal.

Ce sumă trebuie plătită pe kilometru parcurs și pentru întreținere?

Descriere

Compania de consultanță X are ca administrator unic compania Y. Compania Y și-a desemnat cei doi parteneri, persoane fizice, ca administratori comuni, care sunt și parteneri, împreună cu alții, ai companiei X. Aceste două persoane fizice oferă servicii diferite de cele ale administratorului pentru compania X, cum ar fi munca comercială, managementul personalului etc. Ambii contribuie la asigurările sociale în cadrul regimului special pentru lucrătorii independenți, iar pentru aceste locuri de muncă primesc o remunerație care este considerată venituri din muncă. În plus, trebuie să călătorească și să petreacă noaptea în afara municipiului locului de muncă, folosind vehiculele lor private sau mijloacele de transport în comun.

Răspuns

TAXA CORPORATIVA

Articolul 10.3 din Legea 27/2014, din 27 noiembrie, privind impozitul pe profit, denumit în continuare LIS, stabilește că „în metoda estimării directe, baza impozabilă va fi calculată, corectând, prin aplicarea preceptelor stabilite în prezenta lege, rezultatul contabil determinat în conformitate cu reglementările prevăzute în Codul comercial, în celelalte legi referitoare la determinarea menționată și în dispozițiile emise în dezvoltarea reglementărilor menționate anterior. "

La rândul său, Codul comercial, la articolele 35.2 și 38.1.d), stabilește că „contul de profit și pierdere va include rezultatul anului, separând în mod corespunzător veniturile și cheltuielile care îi pot fi atribuite și distingând rezultatele de exploatare, dintre cele care nu sunt (.) ”, și„ vor fi taxate la anul la care se referă conturile anuale, cheltuielile și veniturile care îl afectează, indiferent de data plății sau încasării. ”

Prin urmare, toate cheltuielile contabile vor fi deductibile în sensul impozitului pe profit, cu condiția să îndeplinească condițiile legal stabilite în ceea ce privește înregistrarea contabilă, alocarea în funcție de acumulare, corelarea veniturilor și cheltuielilor și justificarea documentară și nu sunt considerate din punct de vedere fiscal nedeductibile datorate la aplicarea oricărui precept specific stabilit în LIS. În acest sens, conform articolului 15 din LIS, „acestea nu vor fi considerate cheltuieli deductibile din impozite:

a) Cele care reprezintă o remunerare a fondurilor proprii

e) Donații și donații.

Acest paragraf e) nu va fi înțeles a fi inclus în acest paragraf e) cheltuielile pentru serviciile pentru clienți sau furnizori și nici cele care, în funcție de utilizări și obiceiuri, sunt făcute cu privire la personalul companiei și nici cele care sunt făcute pentru a promova, direct sau indirect, vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii sau cele corelate cu venitul.

Cu toate acestea, cheltuielile pentru serviciile pentru clienți sau furnizori vor fi deductibile cu o limită de 1 la sută din valoarea netă a cifrei de afaceri din perioada de impozitare.

Nici această literă e) nu include remunerația administratorilor pentru îndeplinirea funcțiilor de conducere superioară sau alte funcții derivate dintr-un contract de muncă cu entitatea.

În ceea ce privește alocarea temporară a veniturilor și cheltuielilor, articolul 11 din LIS stabilește că „veniturile și cheltuielile derivate din tranzacții sau evenimente economice vor fi alocate perioadei de impozitare în care are loc acumularea lor, în conformitate cu reglementările contabile., Indiferent de data plății sau încasării, respectând corelația corespunzătoare dintre acestea. (.) Cheltuielile care nu au fost contabilizate în contul de profit și pierdere sau într-un cont de rezervă nu vor fi deductibile din impozite dacă sunt stabilite printr-o normă legală sau de reglementare, cu excepția dispozițiilor privind activele care pot fi amortizate liber sau într-o perioadă accelerată manieră. (...) ".