PROCESE DE SUPRAVEGHERE ȘI REVIZUIRE ÎN SISTEMELE DE MANAGEMENT ȘI CONTROL AL CALITĂȚII
PROCESE DE SUPRAVEGHERE ȘI REVIZUIRE ÎN SISTEMELE DE MANAGEMENT ȘI CONTROL AL CALITĂȚII PENTRU EXPEDIȚII ȘI SEMNATURI DE AUDIT
INTRODUCERE
În prezent, multe firme de avocatură și firme de audit sunt scufundate în procesele de stabilire a sistemelor interne de control al calității pentru a putea respecta noile reglementări de calitate (NICC1) emise de ICAC în octombrie 2011, care obligă să le demareze nu mai târziu de 1 ianuarie 2013.
Unul dintre aspecte, poate unul dintre cele mai relevante ale standardului, se referă la revizuirea și supravegherea misiunilor de audit și la modul în care auditorul trebuie să lase dovezi ale efectuării procedurilor de verificare concepute pentru a se asigura că executarea lucrării a avut au fost efectuate în conformitate cu standardele de etică tehnică și profesională și că rapoartele emise au fost în conformitate cu circumstanțele.
Standardul citat este destul de confuz datorită formulării mai mult decât nefericite derivate dintr-o traducere slabă, ceea ce ridică numeroase îndoieli care fac ca sarcina proiectării unui sistem adecvat de management și control al calității (QMSC) să nu fie deloc ușoară [1]. Materialul de referință care ar trebui să servească drept clarificare și supliment nu face decât să crească confuzia.
Scopul acestui articol este de a clarifica conceptele care trebuie luate în considerare în proiectarea SGCC și mai ales de a ajuta mulți auditori, în special cei așa-numiți „mici”, în sarcina pregătirii manualului lor de calitate în care ar trebui să colecteze politici și proceduri privind supravegherea și revizuirea misiunilor de audit.
CONCEPTE PRECEDENTE
Cerințele pe care noul standard le obligă auditorii cu privire la verificările și controalele care trebuie efectuate în cadrul lucrărilor efectuate nu este ceva nou. Dimpotrivă, acestea erau deja incluse în standardele tehnice din 1991 și în standardul de control al calității corespunzător din 1993, ambele emise de ICAC [2]. Prin urmare, activitatea de audit ar trebui să fie revizuită și supravegheată corespunzător. Noutatea este că trebuie să fie disponibile sisteme care să descrie modul în care sunt îndeplinite aceste sarcini și modul în care este înregistrată performanța efectivă a procedurilor de control al calității.
IASC1 definește cu precizie termenii și conceptele care trebuie utilizate în legătură cu procesele de verificare și pe care le-am expus deja în articolul publicat de revista Double Part la numărul 236 (octombrie 2011).
Practic, standardul distinge două tipuri de controale de calitate:
Despre sarcinile de lucru sau de audit (verificări operaționale)
Despre SGCC (monitorizarea sistemului)
Conform clasificării anterioare, următorul tabel, inclus în articolul menționat anterior, prezintă diferitele elemente care alcătuiesc procesul de verificare a unui SGCC:
DOMENIU DE APLICARE
NUME
DESCRIERE
Comenzi
Supravegherea și revizuirea comenzilor
Revizuirea controlului calității angajamentului (EQCR) [1]
Sistem de control al calității (SCC)
Control extern SCC
[1] Acronim corespunzător expresiei sale anglo-saxone Engagement Quality Control Review.
Următorul grafic arată fiecare dintre ele:
Cei doi termeni din partea de jos se referă la verificările care trebuie efectuate „la cald”, adică înainte de emiterea și livrarea raportului; în timp ce cei doi superiori se referă la verificarea SGCC în sine, care se încadrează în ceea ce standardul numește „Monitorizarea sistemului” .