Venituri din capital mobil - IRPF; Zona IMM-uri
Sunt cele din capitalul mobil și, în general, din activele sau drepturile rămase deținute de contribuabil.
Contraprestația obținută de contribuabil pentru amânarea sau fracționarea prețului operațiunilor efectuate în desfășurarea activității lor economice normale, nici în transferurile lucrative, din cauza decesului contribuabilului, a activelor reprezentative pentru atragerea și utilizarea străinilor capital.
Clasificarea returnărilor în funcție de originea lor
| Titluri de capital. (Acțiuni și alte participări la capitalurile proprii ale oricărui tip de entitate). | Venituri obținute din participarea la fondurile proprii ale entităților. | - Dividende, prime de participare la ședințe și cote de profit ale entităților. - Constituirea sau transferul de drepturi sau puteri de utilizare sau de utilizare a acțiunilor și participațiilor. - Orice profit derivat din condiția de partener, acționar, asociat sau participant. - Distribuirea primei de emisiune și reducerea capitalului cu returnarea contribuțiilor ale căror sume depășesc valoarea de achiziție a acțiunilor respective. |
| Titluri cu venit fix și alte instrumente financiare. (Capital propriu transferat către terți). | Returnări convenite sau estimate prin transferul către terți a capitalului propriu. | - Dobânzi la conturi sau depozite. - Dobânzi și alte venituri din titluri cu venit fix (obligațiuni, obligațiuni). - Dobânzi la împrumuturile acordate. |
| Venituri obținute din operațiuni efectuate asupra activelor financiare. | - Transmiterea, amortizarea, schimbul sau rambursarea activelor financiare, cum ar fi: Titluri de creanță publice (facturi de trezorerie, obligațiuni și obligații de stat etc.). Alte active financiare. - Alocarea temporară a activelor financiare și a alocărilor de împrumut. | |
| Contracte de asigurare de viață sau invaliditate și operațiuni de valorificare. | Venituri din contracte de asigurare de viață sau de invaliditate și operațiuni de valorificare. | - Beneficii de supraviețuire. - Indemnizațiile de pensionare. - Beneficii de invaliditate. - Venituri temporare sau pe viață datorate impozitării capitalului. |
| Alte bunuri de natură mobilă neafectate. (bunuri sau drepturi). | Alte venituri din capital mobil. | Proprietate intelectuală (dacă destinatarul este o altă persoană decât autorul). - Proprietate industrială. * - Asistență tehnică.* - Închirierea bunurilor personale, a întreprinderilor sau a minelor, precum și a celor din subînchiriere de la sublocant. * - Transferul dreptului de exploatare a imaginii. * * Cu condiția ca randamentele să nu provină din elementele afectate nici nu sunt obținute în cadrul unei activități economice. |
Clasificarea veniturilor în funcție de integrarea lor în baza impozabilă
| + Venituri complete neexentate - Cheltuieli de administrare și depozit = Randamente nete | + Venit integral calculabil - Cheltuieli de administrare și depozit = Randamente nete | + Returnări calculate - Reduceri ale regimului tranzitoriu = Randamente nete | + Returnări calculate |
| Sold negativ a) Să fie compensat cu soldul B. Economii impozabile de până la 15%. b) Odihna care urmează să fie compensată în următorii 4 ani. | Echilibru pozitiv | ||
| + Returnări calculate - Reducerea neregulii | + Venit integral calculabil - Cheltuieli deductibile - Reducerea neregulii | + Venit integral calculabil - Cheltuieli deductibile - Reducerea neregulii | + Returnări calculate - Reducerea neregulii |
| Integrare și compensare | |||
Prin participarea la capitalul propriu a oricărei entități
- Dividende, prime de participare la întâlniri și acțiuni de profit ale oricărui tip de entitate.
- Randamentele din orice clasă de active, cu excepția livrării acțiunilor eliberate total sau parțial care, prin statut sau prin decizie a organismelor corporative, împuternicesc să participe la beneficiile, vânzările, operațiunile, veniturile sau conceptele similare ale unei entități din diferite motive de remunerație pentru munca personală.
- Randamentele derivate din constituirea sau transferul de drepturi sau puteri de utilizare sau de utilizare, indiferent de numele sau natura acestora, asupra valorilor mobiliare sau participațiilor care reprezintă participarea la fondurile proprii ale entității.
- Orice alt profit dintr-o entitate datorită condiției de partener, acționar, asociat sau participant.
- Distribuirea primei de emisiune și reducerea capitalului cu returnarea contribuțiilor. În ambele cazuri, sumele obținute vor reduce, până la anularea acestora, valoarea de achiziție a acțiunilor sau participațiilor afectate și a excedentelor care pot rezulta vor fi impozitate ca venituri din capital mobil care nu fac obiectul reținerii sau plății în cont.
Atunci când reducerea de capital provine din dividende nedistribuite, suma totală primită va fi impozitată ca dividend.
Veniturile obținute din participarea la fondurile proprii ale entităților sunt incluse în baza impozabilă a economiilor și sunt impozitate la ratele fixe ale 19%, 21% și 23%.
Regim special
Reducerea capitalului și distribuirea primei de acțiune efectuate după 23 septembrie 2010 de către companiile de investiții cu capital variabil (SICAV).
O societate SICAV este o societate pe acțiuni care reunește investitori, persoane fizice sau companii, care sunt constituiți în calitate de acționari ai societății, al căror obiect este achiziția, bucurarea, administrarea și cedarea valorilor mobiliare și a altor active financiare. În plus, compania menționată poate crește sau reduce automat capitalul în limite (de până la 10 ori) fără a fi nevoie de un acord de către adunarea acționarilor.
În cazurile de reducere a capitalului societăților de investiții cu capital variabil al căror scop este să returneze contribuții, valoarea acestei sau valoarea normală de piață a bunurilor sau drepturilor primite vor fi clasificate drept rentabilitate a capitalului mobil cu limita superioară a următoarelor sume:
- Creșterea valorii activului net al acțiunilor de la achiziționarea sau subscrierea acestora până la momentul reducerii capitalului social.
- Atunci când reducerea de capital provine din profituri nedistribuite, valoarea profiturilor menționate.
Excesul peste limita menționată anterior va reduce valoarea de achiziție a acțiunilor afectate până la anularea acestora.
La rândul său, excesul care ar putea rezulta va fi integrat ca rentabilitate a capitalului mobil din participarea la capitalurile proprii a oricărui tip de entitate, în modul prevăzut pentru distribuirea primei de emisiune.
În cazul distribuirii primei de emisiune de acțiuni a societăților de investiții cu capital variabil, întreaga sumă obținută va fi considerată capital mobil.
În plus, acest regim prevede că dividendele primite de partenerii societăților comerciale pe acțiuni pe piața imobiliară vor fi scutite, nu sunt supuse reținerii sau depunerii în cont. Sumele primite de partenerii sau deținătorii de uniuni ai SICAV în cazul distribuirii primei de emisiune de acțiuni sunt pe deplin calificate drept venituri din capital mobil în condițiile articolului 25.1 e) din Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Pentru perioadele de impozitare începând cu 1 ianuarie 2009, scutirea de dividende distribuite de astfel de companii cu taxă la profituri sau rezerve pentru perioade în care a fost aplicat regimul fiscal special stabilit în legea menționată. Dividendele distribuite de companie nu sunt supuse reținerea sau depunerea în cont.
Transferul de acțiuni: diferența dintre valoarea de transfer a acțiunilor și valoarea de achiziție a acestora constituie un câștig sau o pierdere de capital, a cărui valoare va fi integrată și compensată în baza impozitului pe economii. Odată ce câștigul de capital a fost determinat, acesta va fi integrat în veniturile din economii, impozitate în conformitate cu următoarele secțiuni:
| 0 | 0 | 6.000 | 19% |
| 6.000,00 | 1.140,00 | 44.000 | douăzeci și unu % |
| 50.000,00 | 5.190,00 | În continuare | 2. 3% |