Caz practic Cum se justifică cheltuielile restaurantului în scopul deductibilității în TVA și

TIMP DE CITIT:

Subiecte text
Jurisprudenţă
Formulare
Legislație Cazuri practice
Rezoluții
Voci

Ordin:

Data ultimei revizuiri:

Sursă:

Un transportator rutier de mărfuri își determină rentabilitatea netă prin metoda estimării directe.

Pentru exercitarea activității sale, se suportă cheltuieli cu alimentele generate de exercitarea activității sale.

Declarați că restaurantul refuză să vă emită o factură pentru cheltuielile de masă menționate mai sus atunci când plătiți în numerar, caz în care vi se acordă doar un bilet.

În sensul taxei pe valoarea adăugată, care sunt mijloacele de probă necesare pentru a deduce TVA-ul plătit pentru cheltuielile de masă menționate?

În sensul impozitului pe venitul personal, se solicită să se determine deductibilitatea în determinarea venitului net din activitatea economică a consultantului cheltuielilor de masă menționate.

În raport cu TVA, Acestea permit doar exercitarea dreptului de deducere a taxelor suportate de taxa pe valoarea adăugată, facturi, normale și simplificate menționate, respectiv, la articolul 6 secțiunea 4 și la articolul 7 secțiunea 2 din reglementările care reglementează obligațiile de facturare. (Decretul regal 1619/2012, din 30 noiembrie)

În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, cheltuieli corespunzătoare meselor suportate în timpul transportului de mărfuri efectuate de consultant, vor fi luate în considerare deductibil fiscal atunci când sunt solicitați de dezvoltarea activității, cu condiția ca, în plus, să îndeplinească celelalte cerințe legale și de reglementare.

Direcția generală a impozitelor (DGT) în ancheta sa obligatorie nr. V2412-13 (DGT V2412-13, din 18.07.2013), soluționează următoarele în acest sens în legătură cu TVA:

Art. 97, LIVA, care reglementează cerințe formale ale dreptului la deducere, stabilește în secțiunea unu, numărul 1, următoarele:

"Unu. Doar oamenii de afaceri sau profesioniștii care dețin documentul care își justifică dreptul pot exercita dreptul la deducere. În aceste scopuri, vor fi luate în considerare numai documentele care justifică dreptul la deducere:

Primul. Factura originală emisă de oricine efectuează livrarea sau furnizează serviciul sau, în numele său și în numele său, de către clientul său sau de o terță parte, cu condiția ca, pentru oricare dintre aceste cazuri, să fie îndeplinite cerințele stabilite de lege. ".

Art. 164, LIVA, secțiunea unu, numărul 3, din Legea privind taxa pe valoarea adăugată, prevede că, fără a aduce atingere dispozițiilor titlului anterior al respectivei legi, Contribuabilii va fi legat, cu cerințele, limitele și condițiile care sunt stabilite prin regulament, la: „3º. Emiteți și livrați o factură pentru toate operațiunile sale, ajustată la ceea ce este stabilit prin regulament. "

Dezvoltarea reglementară a acestui precept a fost realizată prin Regulamentul care reglementează obligațiile de facturare aprobate prin Decretul regal 1619/2012, din 30 noiembrie.

Articolele 6 și 7 care reglementează, respectiv, conținutul facturii și facturii simplificate, au următoarele:

„1. Toate facturile și copiile acestora vor conține datele sau cerințele menționate mai jos, fără a aduce atingere celor care pot fi obligatorii în alte scopuri și a posibilității de a include orice alte mențiuni.

a) Număr și, după caz, serie. Numerotarea facturilor din cadrul fiecărei serii va fi corelativă.

Facturile pot fi emise prin serii separate atunci când există motive care o justifică și, printre alte cazuri, când partea obligată să le emită are mai multe unități din care își desfășoară operațiunile și când partea obligată să le emită efectuează operațiuni ale unui natura diferită.

Cu toate acestea, va fi obligatoriu, în orice caz, emiterea următoarelor facturi în serii specifice:

1.º Cele emise de destinatarii operațiunilor sau de terți menționați la articolul 5, pentru fiecare dintre care trebuie să existe o serie diferită.

2. Rectificările.

3. Cele emise în conformitate cu dispoziția suplimentară a cincea din Regulamentul privind taxa pe valoarea adăugată, aprobat prin articolul 1 din Decretul regal 1624/1992, din 29 decembrie.

b) Data emiterii.

c) Numele și prenumele, motivul sau denumirea completă a companiei, atât ale persoanei obligate să emită factura, cât și ale destinatarului operațiunilor.

d) Numărul de identificare fiscală atribuit de Administrația fiscală spaniolă sau, după caz, de un alt stat membru al Uniunii Europene, cu care persoana obligată să emită factura a efectuat operațiunea.

De asemenea, expedierea numărului de identificare fiscală al destinatarului va fi obligatorie în următoarele cazuri:

1.º Că este o livrare de bunuri destinate unui alt stat membru care este scutită în conformitate cu articolul 25 din legea fiscală.

2. Că este o operațiune al cărei destinatar este contribuabilul impozitului care îi corespunde.

3.º Că acestea sunt operațiuni care se înțelege a fi efectuate pe teritoriul de aplicare a impozitului și angajatorul sau profesionistul obligat să emită factura trebuie considerat stabilit pe teritoriul menționat.

e) Adresa, atât a persoanei obligate să emită factura, cât și a destinatarului operațiunilor.

Atunci când persoana obligată să emită o factură sau destinatarul operațiunilor are mai multe locuri fixe de activitate, locația sediului activității sau a unității la care se referă trebuie indicată în cazurile în care respectiva referință este relevantă pentru determinarea regimului. corespunzător operațiunilor menționate anterior.

f) Descrierea operațiunilor, inclusiv toate datele necesare pentru determinarea bazei impozabile a impozitului, astfel cum este definită de articolele 78 și 79 din Legea impozitului, corespunzătoare celor și cuantumul acestora, inclusiv unitatea de preț fără impozitul operațiunilor menționate; precum și orice reducere sau reducere care nu este inclusă în prețul unitar menționat.

g) Cota de impozitare sau cotele de impozitare, după caz, aplicate operațiunilor.

h) Cota fiscală care, după caz, este transmisă, care trebuie înregistrată separat.

i) Data la care au fost efectuate operațiunile documentate sau la care, după caz, s-a primit plata în avans, cu condiția să fie o dată diferită de emiterea facturii.

j) În cazul în care operațiunea care este documentată într-o factură este scutită de impozit, o trimitere la dispozițiile corespunzătoare ale Directivei 2006/112/CE, din 28 noiembrie, relativ la sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată sau la dispozițiile corespunzătoare din Legea fiscală sau indicația că operațiunea este scutită.